Prima di procedere con il modulo di calcolo del ravvedimento operoso che rilascerà il modello del ravvedimento operoso, illustriamo una breve guida su questo istituto fiscale che permette di evitare un contenzioso col fisco.
Il ravvedimento operoso allargato dal art. 13 del D.lgs. 472/97, da facoltà al contribuente, a certe condizioni ed entro certi limiti, di sanare in modo spontaneo una violazione di ordine fiscale mediante il pagamento di sanzione ridotta rispetto quella ordinaria. Quindi, il contribuente che vuole regolarizzare a mezzo ravvedimento operoso l'omesso o insufficiente versamento di tasse tributi ed imposte, deve procedere al pagamento contestuale del tributo non pagato (o versato in misura inferiore), della sanzione ridotta e degli interessi legali di mora calcolati al tasso legale.
Per la omissione o insufficiente versamento della imposta la sanzione amministrativa ordinaria è pari al 30% del importo non versato.
Termini di scadenza del ravvedimento operoso: per procedere alla regolarizzazione tramite ravvedimento operoso delle violazioni fiscali, i termini di scadenza e le sanzioni, variano in base al periodo di tempo trascorso, che è entro 30 giorni ed entro un anno. Il termine entro il quale adire il ravvedimento operoso coincide con il giorno della scadenza relativa a quel determinato tributo tassa o imposta che si vuol sanare con il ravvedimento operoso, o dal giorno della dichiarazione se è stata omessa la dichiarazione.
Il termine ultimo è comunque quello di un anno: oltre l'anno ( ravvedimento operoso lungo ) non è possibile invocare il ravvedimento operoso.
Quindi, il contribuente che alla scadenza, non abbia proceduto al pagamento di tutto o di parte del tributo ( anche a titolo di acconto ) ha facolta di avvalersi del ravvedimento operoso secondo le modalità seguenti:
1) entro 30 giorni dalla scadenza mediante il contestuale pagamento della imposta totale dovuta, più 1/8 del minimo della sanzione irrogabile ( che è il 3,75% rispetto al 30% della sanzione normale ), più gli interessi moratori.
2) entro un anno dalla scadenza mediante il contestuale pagamento del totale dovuto a titolo di imposta, più 1/5 del minimo della sanzione irrogabile ( che è il 6% rispetto al 30% della sanzione normale ) e del interesse di mora.
Pertanto, il "premio" per aver pagato tramite ravvedimento operoso è la sanzione ridotta rispetto quella che sarà o sarebbe irrogata in mancanza di ravvedimento operoso, che così dal 30% passa al 3,75% se si paga entro 30 giorni ed al 6% se si paga entro un anno ( ravvedimento operoso lungo ).
Imposte tasse e contributi oggetto di ravvedimento operoso: anzitutto, qualsiasi tipo di contribuente è ammesso al ravvedimento operoso, in genere per qualsiasi tassa imposta o contributo. Vi sono però alcuni fatti i quali escludono il ravvedimento operoso, cioè: a) si sia verificata la constatazione della violazione fiscale; b) sia iniziata attività di accesso, ispezione o verifica da parte del fisco; c) siano iniziate altre attività amministrative di accertamento delle quali l'autore, o i soggetti solidalmente obbligati come intermediari o sostituti, abbiano avuto formale conoscenza.
In sostanza, vi è la esclusione del ravvedimento operoso quando la agenzia delle entrate abbia iniziato e portato a cognizione del contribuente una qualunque attivita volta al accertamento e recupero della imposta e pedisseque sanzioni.
Per quanto riguarda il tipo di tributi, tasse, imposte e contributi sanabili col ravvedimento operoso, abbiamo già detto che in generale tutti i tipi di imposizione possono essere sanate mediante ravvedimento operoso, in questa sede riportiamo le imposte più comuni: ravvedimento operoso per tasse e sanzioni di ici iva irap irpef ritenute inps addizionale regionale comunale irpeg ires inail tarsu locazioni interessi imposta di bollo e imposta di registro diritto camerale cciaa tassa vidimazione diritti camerali imposta sostitutiva camera di commercio tassa concessione governativa registrazione contratti di locazione ravvedimento acconti.
Per espressa previsione legislativa il ravvedimento operoso non è applicabile alle violazioni inerenti i contributi previdenziali.
Compensazione e ravvedimento operoso: nel caso in cui il contribuente abbia portato in compensazione crediti di imposta superiori a quanto spettanti, è possibile regolarizzare tali violazioni attraveso il ravvedimento operoso.
Infine, non è previsto il pagamento a rate delle somme dovute a titolo di ravvedimento operoso: la somma oggetto del ravvedimento operoso deve quindi essere saldata in unica soluzione.
Software calcolo ravvedimento operoso online
Il modulo di calcolo del ravvedimento operoso è quello ufficiale di normeetributi.it curato dallo studio commercialista sapia in livorno, al quale abbiamo adattato la grafica di calcolaonline.com. Al termine del calcolo del ravvedimento operoso online è possibile sviluppare il modello del ravvedimento operoso con la compilazione della delega di pagamento.
